Friday, 15th December 2017

UNCba-2013

Universidad Nacional de Córdoba

Ciclo 2013

Docente: Aníbal Oscar Bertea – aobertea@cfi.gov.arbertea@federalismofiscal.com

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Material para el curso

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Material didáctico

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  1. Legislación
    1. Constitución Nacional: Artículos de la Constitución Nacional, reformada en 1994, relevantes por su contenido explícito o implícito de la materia fiscal y tributaria. Analizar especialmente los incisos 1º; 2º y 3º del artículo 75 y la Disposición Transitoria Sexta.
    2. Ley 20.221: Coparticipación Federal de Impuestos (derogada). Rigió desde el 1º de enero de 1973 por más de 10 años y se inspiró en el Ante-Proyecto elaborado por Dino Jarach en 1967. Los criterios de distribución secundaria (entre las Provincias) eran de carácter objetivo.
    3. Ley-23548: Coparticipación Federal de Impuestos actualmente vigente. Rige desde el 1º de enero de 1988. Si bien se trataba de un “régimen transitorio”, contiene una cláusula de prórroga automática mientras no se sancione un nuevo régimen. Por lo tanto, se transformó el más permanente de todos los regímenes de coparticipación federal de impuestos de la historia.
      1. Decreto 720/1999: Corresponde a la participación de la nueva Provincia de Tierra del Fuego, Antártida Argentina e Islas del Atlántico Sur. Ver especialmente que se nutre del contigente de recursos coparticipables originariamente asignados por la Ley 23.548 al Gobierno Nacional.
      2. Decreto 705/2003:  Corresponde a la participación de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Ver especialmente que se nutre del contigente de recursos coparticipables originariamente asignados por la Ley 23.548 al Gobierno Nacional.
    4. Ley 23.966: Ley del Impuesto a los Combustibles Líquidos y Gas Natural y del Impuesto sobre los Bienes Personales. Ver los regímenes especiales de la distribución de dichos impuestos. Es importante ver, además, una asignación específica respecto del Impuesto al Valor Agregado.
    5. Ley 24.468: Prórroga del Pacto Fiscal II en cuanto a las “…obligaciones tributarias provinciales pendientes de implementación…” Incrementa la alícuota general del IVA.
    6. Fondo Federal Solidario: Decreto 206/2009. Distribución de un porcentaje de los derechos de exportación (“retenciones”) respecto de la soja y sus derivados, entre las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los Municipios.
    7. Programa de Desendeudamiento Provincial: Decreto 660/2010. Utilización del remanente del Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias (ATN) no distribuido, para cancelar deudas provinciales con el Estado Nacional.
  2. Pactos Fiscales
    1. Pacto Fiscal I: Suscripto por todas las Provincias y el Gobierno Nacional el 12/08/1992. Fue también ratificado mediante leyes dictadas por los Poderes Legislativos de todos los gobiernos signatarios. Ver financiamiento de las “…obligaciones previsionales nacionales…”
    2. Pacto Fiscal II: Llamado “Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento”, fue suscripto por todas las Provincias -excepto Córdoba- y el Gobierno Nacional el 12/08/1993. También fue motivo de ratificación legislativa por todos los gobiernos signatarios. La Provincia de Córdoba lo suscribió y ratificó tardíamente. Fue sucesivamente prorrogado y en la actualidad es motivo de un juicio seguido por la Provincia de Santa Fé ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
    3. Ley 25.570: Ratifica el Acuerdo Federal firmado el 27/02/2002 entre todos los gobiernos -excepto el de San Luis. Establece una asignación específica del 70% del producido del Impuesto al Cheque y deroga “…todas las garantías de recursos coparticipables existentes con anterioridad…” La doctrina no se encuentra conteste en cuanto a la vigencia o no de la garantía del 34% del artículo 7º de la Ley 23.548.
  3. Artículos publicados:
    1. Las “Otras Obligaciones emergentes de la Coparticipación: Un abordaje de su ineludible revisión, por Elvira H. Balbo; publicado en “Periódico Económico Tributario” de Editorial La Ley y presentado en las 43ª Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas de Córdoba (año 2010).
    2. Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal, por Aníbal Oscar Bertea; publicado en “Periódico Económico Tributario” de Editorial La Ley y presentado en las 43ª Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas de Córdoba (año 2010).
    3. La Ciudad de Buenos Aires y la coparticipación federal, por Aníbal Oscar Bertea; publicado en “Periódico Económico Tributario” de Editorial La Ley.
  4. Jurisprudencia
    1. Sociedad Anónima Mataldi Simón Ltda.: Reconoce la competencia concurrente del Gobierno Federal y de las Provincias para establecer impuestos indirectos.
    2. Provincia de Salta contra Estado Nacional: Si bien se trata de un caso que nada tiene que ver con la coparticipación federal de impuestos, sino con la transferencia de servicios nacionales, la Corte sostuvo que cuando la Ley 25.570 se refería a dejar sin efecto las garantías de recursos coparticipables, lo hacía en relación con los Compromisos Federales vigentes entre enero de 2000 y febrero de 2002. De donde podría concluirse que la garantía del 34% se hallaría vigente.
    3. Gas Nor contra Tartagal: Propone tener en cuenta la relación entre el quantum de la tasa y el costo (directo e indirecto) de los servicios vinculados.
    4. AGUEERA contra Provincia de Buenos Aires: Hace exigible la derogación inmediata de ciertos impuestos específicos -en el caso, sobre la energía eléctrica- en virtud el Pacto Fiscal II.
    5. Transportes Automotores Chevallier: Desconoce el derecho de impugnar, vía recurso extraordinario de apelación, las resoluciones emanadas de la Comisión Federal de Impuestos.
    6. Transportes El Cóndor: Reconoce la naturaleza de “derecho intrafederal” al régimen de coparticipación federal de impuestos. Reconoce la competencia en instancia originaria de la Corte, atento a la naturaleza “federal” de la ley de coparticipación.
    7. Capatti: Resolución de la Corte en relación con el pedido de una medida de no innovar respecto del denominado “Impuesto a la Riqueza” de la Provincia de Buenos Aires. Presunta analogía con el Impuesto sobre los Bienes Personales.
    8. Papel Misionero: Dice que la Corte no puede entender en instancia originaria los planteos formulados por contribuyentes y relacionados con la coparticipación federal de impuestos.
    9. Los Balcanes: Hace exigible el Pacto Fiscal II en cuanto a mantener a la industria desgravada o con alícuota “cero”. Importa por la vigencia que le confiere al Pacto Fiscal II.
    10. Telefónica contra Municipalidad de Chascomús: Limita el concepto de autonomía municipal al orden público establecido por la Provincia a la cual pertenece la comuna. Es decir, sostiene el criterio de la autonomía en sentido restringido.
    11. Banco Nación – Municipalidad de San Rafael: Propone que la tasa puede tomar como base de cálculo los ingresos del contribuyente, por cuanto de este modo se atiende al principio de la capacidad contributiva.
    12. Banco Río contra Provincia de La Pampa: Impuesto de Sellos. Principio de instrumentalidad.
    13. Resolución CE – CFI – 174/1999– Comité Ejecutivo de la Comisión Federal de Impuestos. “Microsules y Bernabó S.A. c/ Municipalidad de Río Cuarto – Provincia de Córdoba”. Contribución que incide sobre el comercio, la industria y empresas de servicios.
    14. Resolución CE – CFI – 138/1997 – Comité Ejecutivo de la Comisión Federal de Impuestos. “Cámara de la Industria del Petróleo y la Cámara de Empresas Petroleras Argentinas”. Impuesto de Sellos.
  5. Comisión Federal de Impuestos
    1. CFI Ordenanza Procesal
    2. CFI Dictamen Publicidad y Propaganda
    3. CFI Resolución 479 Ley Medios Audiovisuales

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