Friday, 15th December 2017

Col. Abog. San Isidro

Colegio de Abogados de San Isidro

Especialización en Derecho Tributario – Ciclo 2016

Profesor Aníbal Oscar Bertea: aobertea@gmail.com

Contenido

Programa a desarrollar

  • Segunda unidad:
    Sistemas de coordinación financiera entre distintas esferas de gobierno en su análisis teórico: 1. Concurrencia de fuentes; 2. Separación de las fuentes; 3. Participación o coparticipación; 4. Cuotas adicionales o suplementarias; 5. Asignaciones (globales, condicionadas), subvenciones o transferencias; 6. Créditos fiscales.
  • Las provincias y su régimen fiscal anterior a 1853. La sanción de la Constitución Nacional de 1853. La discusión en el Congreso Constituyente. El Informe de la Comisión de Negocios Constitucionales. La opinión de los convencionales Manuel Leiva, José Benjamín Gorostiaga y Juan Francisco Seguí. Las reformas de 1860 y de 1866.
  • Séptima unidad:
  • Régimen de Coparticipación Tributaria. Antecedentes y desarrollo del sistema de coparticipación federal de impuestos. La mecánica de los regímenes de coparticipación tributaria. La Reforma Constitucional de 1994.
  • Directivas constitucionales en materia de coparticipación: 1. Asignaciones específicas de tributos coparticipables; 2. Interpretación armónica de las previsiones constitucionales.
  • La masa coparticipable. Distribución primaria. Distribución secundaria. Regímenes especiales.
  • Desnaturalización del régimen por abuso en el establecimiento de asignaciones específicas: 1. Asignaciones específicas de fondos coparticipables; 2. tributos con asignaciones específicas como pago a cuenta de recursos coparticipables; 3. Asignaciones específicas de tributos coparticipados.
  • La sanción de un nuevo régimen de coparticipación: 1. Acuerdos previos; 2. Adhesión; 3. Masa coparticipable; 4. La Ciudad Autónoma de Buenos Aires; 5. El organismo fiscal federal; 6. Asignaciones específicas.
  • Obligaciones de no establecer tributos análogos a los coparticipados. Objetivo incumplido. Incidencia de decisiones de política económica sobre la recaudación de los impuesto coparticipables. Denuncia del régimen.
  • La autonomía municipal y su incidencia en el régimen de coparticipación federal.
  • Octava unidad:
  • Los órganos de la Comisión Federal de Impuestos: Comité Ejecutivo y Plenario. Planteos de pugna ante la Comisión Federal de Impuestos. Recuso de revisión ante el Plenario.
  • El recurso extraordinario contra decisiones de la Comisión Fiscal Federal: 1. Los precedentes de la Corte suprema de Justicia de la Nación; 2. Existencia de caso o causa; 3. Legitimación del contribuyente; 4. Una extraña sentencia de la CSJN. Competencia originaria de la Corte Suprema de Justicia de la Nación y coparticipación tributaria.
  • Pacto Federal para el empleo, la producción y el crecimiento: 1. Concertación tributaria; 2. Naturaleza jurídica del Pacto Fiscal; 3. Vulneración del régimen federal; 4. Violación del principio de igualdad; 5. Valoración del Pacto Fiscal. Su desnaturalización por los gobiernos locales. Pacto Federal y competencia originaria de la Corte Suprema de Justicia de la Nación.

 

Material de Consulta

LEGISLACIÓN – (ver en línea o descargar)

Nacional

  • Artículos de la Constitución Nacional (1994)
  • Ley 20221 de coparticipación federal de impuestos (SIN VIGENCIA)
  • Ley 22006 de modificación de la Ley 20221 (SIN VIGENCIA)
  • Ley 23548 de coparticipación federal de impuestos (ACTUALMENTE VIGENTE)
  • Pacto Fiscal I – 12-agosto-1992
  • Pacto Fiscal II – 12-agosto-1993
  • Decreto 720/1999 – coparticipación a Tierra del Fuego
  • Decreto 705/2003 – coparticipación a la CABA
  • Ley 25570 – Acuerdo federal del 27/02/2002
  • Decreto 206/2009 – Fondo Federal Solidario (soja)

Provincial

  • Ley 10077 – Córdoba – Denuncia Pacto Fiscal I
  • Ley 10081 – Córdoba – Tasa Vial

Comisión Federal de Impuestos

  • Ordenanza Procesal

JURISPRUDENCIA – (ver en línea o descargar)

Corte Suprema de Justicia de la Nación

  • 1927 – S.A. Mataldi Simón Ltda. vs. Provincia de Buenos Aires
  • 1980 – S.A. Electrometalúrgica Andina
  • 1986 – Aerolíneas Argentinas S.E. vs. Provincia de Buenos Aires
  • 1989 – Compañía Química S.A. vs. Municipalidad de Tucumán
  • 1994 – Transportes Automotores Chevallier S.A. vs. Resolución 21 Plenario CFI
  • 1999 – AGUEERA vs. Provincia de Buenos Aires
  • 2001 – El Cóndor Empresa de Transportes S.A. vs. Provincia de Buenos Aires
  • 2003 – Banco Río de la Plata S.A. vs. Provincia de La Pampa
  • 2003 – Gas Natural Ban S.A. vs. Municipalidad de Campana
  • 2004 – Matadero y Frigorífico Merlo S.A. vs. Provincia de Buenos Aires
  • 2005 – Salta, Provincia de vs. Estado Nacional
  • 2005 – Unilever de Argentina S.A. vs. Municipalidad de Río Cuarto
  • 2007 – Capatti, Gustavo Jorge vs. Provincia de Buenos Aires
  • 2009 – Papel Misionero S.A. vs. Provincia de Misiones
  • 2011 – Argencard S.A vs. Provincia de Entre Ríos
  • 2012 – Pan American Energy vs. Provincia del Chubut
  • 2015 – Telecom Argentina S.A. vs. Provincia de Santa Fe

Otros Tribunales

  • 2004 – Municipalidad de la Ciudad de Córdoba vs. Provincia de Córdoba – TSJ Córdoba
  • 2008 – Gasnor S.A. vs. Municipalidad de Tartagal – Juzgado Federal de Salta Nº 1
  • 2011 – Valot S.A. – TSJ CABA
  • 2013 – Giorno S.A. vs. Provincia de Buenos Aires – Cám. Apel. Contencioso Administrativo, Mar del Plata
  • 2015 – Oeste Embotelladora S.A. vs. Provincia de Mendoza – SCJ Mendoza

Comisión Federal de Impuestos

  • Resolución de Comité Ejecutivo 138 – 1997 – Impuesto de Sellos
  • Resolución de Comité Ejecutivo 174 – 1999 – Tasa Municipal
  • Resolución General Interpretativa 30 – 2002 – Convenio Multilateral
  • Resolución de Comité Ejecutivo 681 – 2013 – Centro Empleados de Comercio
  • Resolución de Comité Ejecutivo 804 – 2014 – Telecom vs. Río Cuarto
  • Resolución General Interpretativa 35 – 2014 – Pacto Fiscal II

ARTÍCULOS DE DOCTRINA – (ver en línea o descargar)

  • Balbo, Elvira H.; Obligaciones emergentes del régimen de coparticipación.
  • Bertea, Aníbal Oscar; La Ciudad de Buenos Aires y la coparticipación.
  • Bertea, Aníbal Oscar; Pacto Fiscal: Cumplimiento asimétrico;
  • Chapoy Bonifaz, Dolores Beatriz; Coordinación y Colaboración Intergubernamental en Materia Fiscal. Anuario Jurídico VI – 1979. Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM. México; primera edición, 1980.

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